MENU
Главная » Файлы » Научные статьи » 12.00.00 Юридические науки

Налог на доходы физических лиц: за что мы платим налог. Прокопова Г.А., Лопырева Т.
10.05.2012, 08:47
Налог на доходы физических лиц: за что мы платим налог

Прокопова Г.А., Лопырева Т.

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников РФ (нерезиденты). Однако обязанность начисления данного налога и его уплаты в бюджет возлагается на налогового агента, т.е. организацию, работником которой является данное лицо.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (кредитными) средствами, выраженными в рублях, налоговая база определяется как:

превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Все применяемые налоговые вычеты можно разделить на группы – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. В данной статье рассматривается порядок исчисления налога на доходы физических лиц с применением стандартных вычетов.

Налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере:

1. 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимающие участие в работах по ликвидации последствий этой катастрофы; лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия до 31 января 1963 года; инвалиды Великой отечественной войны)

2. 500 рублей (герои Советского Союза и Герои РФ, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей и т.д.)

3. 400 рублей (лица, не перечисленные в предыдущих разделах) Данный вычет действует до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика достигнет размера 40 000 рублей.

4. 1000 рублей (на каждого ребенка, несовершеннолетнего или студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет). Применяется до месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не достигнет 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях. Расчет суммы налога производится нарастающим итогом. Налог подлежит удержанию из заработной платы работника.

Рассмотрим начисление НДФЛ на конкретном примере.

Работник организации имеет оклад в размере 10 000 рублей в месяц. Он имеет двоих детей: одного в возрасте до 18 лет, другого – студента очной формы обучения в возрасте до 24 лет. В декабре было оплачено лечение одного ребенка в размере 8 000 рублей. Необходимо определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Итак, работник, согласно НК РФ, имеет право на получение стандартных вычетов в размере 400 рублей на себя (в течении 4 месяцев) и по 1000 рублей на каждого ребенка (в течении 12 месяцев), а так же на социальный вычет в размере оплаты за лечение ребенка.

НДФЛ = (Сумма дохода – Сумма налоговых вычетов) * Ставка налога

НДФЛ = ((10000*12) – (400*4+1000*2*12+8000))* 13% = 11232 рубля.

Таким образом по итогам года физическое лицо заплатит в бюджет 11232 рубля.
Категория: 12.00.00 Юридические науки | Добавил: GOD | Теги: доходы, налог., платим, на, налог, Мы, Что, лиц:, физических, за
Просмотров: 2350 | Загрузок: 0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]